Sytuacja dotyczy remontu maszyny przez producenta w Niemczech. W celu naprawy maszyna została przewieziona do Niemiec. Otrzymujemy fakturę za naprawę od niemieckiego producenta. Czy mamy w tym przypadku do czynienia z importem usług? Czy jest to nadal usługa na ruchomym majątku rzeczowym? Jesteśmy podatnikiem VAT.

Na wstępie należy zauważyć, iż co do zasady zgodnie z nowymi przepisami ustawy o VAT, od 1 stycznia 2010 roku nastąpiła zmiana zasad ustalania miejsca świadczenia usług na tzw. ruchomym majątku.

W obecnym brzmieniu, ustawa nie przewiduje szczególnych regulacji w przypadku wykonywania usług na ruchomym majątku rzeczowym, zatem miejsce świadczenia (opodatkowania) należy ustalić w oparciu o podstawową zasadę (art. 28 b ustawy o VAT), która stanowi, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania.

Z treści pytania wynika, iż jesteście Państwo podatnikiem VAT. Przyjmując założenie, że Państwa siedziba zlokalizowana jest również na terytorium Polski, miejscem świadczenia, a co za tym idzie opodatkowania, będzie w analizowanym przypadku, zgodnie z tzw. zasadą ogólną Polska (kraj siedziby usługobiorcy).

Tym samym oznacza to, że usługa chociaż fizycznie wykonana w Niemczech, przez niemieckiego podatnika nie będzie jednak opodatkowana podatkiem od wartości dodanej w kraju siedziby usługodawcy. Wykonana usługa podlega opodatkowaniu w kraju, w którym usługobiorca posiada siedzibę ewentualnie w kraju, w którym usługobiorca posiada stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego świadczona jest ww. usługa.

Podsumowując d la celów podatku VAT rozliczenia wykonanej na Państwa rzecz usługi naprawy maszyny winien dokonań podatnik, który jest usługobiorcą, a więc w analizowanym w pytaniu przypadku zobowiązani będą Państwo do rozliczenia importu usług od przedmiotowej transakcji.

Hanna Kozłowska - biegły rewident, doradca podatkowy

KDA Kancelaria Doradców i Audytorów